| 福建筑宏建設(shè)工程管理有限公司組織造價(jià)部及相關(guān)人員參加2013版建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)與計(jì)量規(guī)范知識(shí)講座 |
| 發(fā)布日期: 2016-04-21 瀏覽次數(shù): 2039 新聞編輯: |
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本文根據(jù)最新相關(guān)信息整理而成，共有十一個(gè)建筑業(yè)營改增的關(guān)鍵問題。 一、如何確定建筑工程新老項(xiàng)目？ 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑工程老項(xiàng)目，是指： （1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； （2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 二、哪些建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法？ 1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自行采購的建筑工程。 3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 三、簡易計(jì)稅的銷售額如何確定？ 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 四、簡易計(jì)稅的稅率是多少？ 簡易計(jì)稅的稅率為增值稅征收率，即3%。 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額X征收率（征收率為3%） 五、項(xiàng)目部與機(jī)構(gòu)地點(diǎn)不同，如何納稅？ 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。 試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，在建筑勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。 六、進(jìn)項(xiàng)稅額中不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣銷項(xiàng)稅？ 適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二抵扣比例為40%。 取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)。 融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。 七、什么是建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人？ 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。 八、各行業(yè)增值稅稅率和征收率是多少？ 1、增值稅稅率 （1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為除(2)(3)(4)外，稅率為6%； （2）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，銷售土地使用權(quán)，稅率11%。 （3）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。 （4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為，稅率為零。 2、增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 關(guān)于征收率，在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。我國現(xiàn)行增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人一律使用3%的征收率征收，不扣減進(jìn)項(xiàng)稅額。 九、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？ 1、納稅人應(yīng)稅行為并收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 2、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 十、納稅地點(diǎn)如何確定？ 1、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 3、其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 4、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。 十一、建筑服務(wù)包含哪些類服務(wù)？ 建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。 1、工程服務(wù)。 工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。 2、安裝服務(wù)。 安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。 3、修繕服務(wù) 修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長使用期限的工程作業(yè)。 4、裝飾服務(wù)。 裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 5、其他建筑服務(wù) 其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打進(jìn)）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。 特別說明：本文可能存在遺漏與偏頗之處，內(nèi)容僅供參考，請(qǐng)以國家相關(guān)政策文件為準(zhǔn)。 福建建設(shè)工程招標(biāo)代理，福建建設(shè)工程造價(jià)咨詢，福建建設(shè)工程管理咨詢，政府采購招標(biāo)代理，福建筑宏建設(shè)工程管理有限公司，建設(shè)工程招標(biāo)代理，建設(shè)工程造價(jià)咨詢，建設(shè)工程管理咨詢 |
